Hugo René Ortiz: Hasta en infiernos hay niveles.
No todo es cobrar impuestos

Un "infierno fiscal" no necesariamente se sinónimo de un país con altos impuestos, sino un país que, además tiene un Estado de derecho débil

Noviembre 10, 2023 / 5:29 am hrs.

CUENTAT /

Hugo René Ortiz

Es común que denominemos como SATanás al órgano responsable de aplicar las leyes fiscales con el fin de que las personas y las empresas contribuyan al gasto público. Sin embargo, ¿será que vivimos en un infierno fiscal? Déjeme decirle, estimado lector, que esa interrogante ya tiene respuesta. Pero antes de compartírsela permítame presentarle al organismo que respondió esa pregunta y cómo lo hizo.

La fundación 1841, es una fundación sin fines de lucro que promueve la soberanía fiscal y busca fortalecer los derechos a la privacidad y a la propiedad. Esta fundación creó el “Índice de Infiernos Fiscales”. Para crear este índice analizó a detalle datos cuantitativos y cualitativos publicados por el Fondo Monetario Internacional (FMI) y el Banco Mundial. Los datos analizados comprenden además de la información fiscal, información sobre los gobiernos y su capacidad de atención hacia los ciudadanos. Para realizar el análisis, se estudiaron 82 países ubicados en Europa y América.

El aspecto cuantitativo obtenido del FMI incluye, entre otras cosas: los impuestos como porcentaje del Producto Interno Bruto (PIB), el total de deuda pública sobre el PIB y la tasa de inflación. La información cualitativa incluye: la rendición de cuentas, calidad de la regulación, la estabilidad política, el control de la corrupción, entre otros.

Considerando lo anterior un “infierno fiscal” no necesariamente se sinónimo de un país con altos impuestos, sino un país que, además, tiene un Estado de derecho débil. Por lo tanto, países como Dinamarca aún teniendo impuestos altos, no son considerados como “infierno fiscal” ya que cuentan con un gobierno de alta calidad y estabilidad económica y legal.

Una vez aclarado quién diseñó el índice y los parámetros considerados en su desarrollo; y antes de pasar a nombrar a los países que están considerados como “infiernos fiscales”, mencionaré algunas conclusiones resultantes de la construcción del índice 2023. Trece países cayeron en la categoría de “infierno fiscal”, las características que tienen en común estos países son las siguientes: gobiernos de baja calidad, alta corrupción, gestión económica pobre e instituciones débiles. Cabe aclarar que dentro de esa lista hay países con bajos y altos impuestos.

Para la elaboración del índice 2023 se consideró información del año 2021. Al elaborar el índice 2023 se aprecia que los países en general se han acercado a convertirse en infiernos tributarios.

Esto tiene que ver con las medidas que tomaron como consecuencia del COVID-19, ya que muchos países: aumentaron los impuestos, incrementaron el gasto público, impusieron restricciones o limitaciones a las libertades individuales, entre otras medidas.

De los 82 países analizados, 13 resultaron ser “infiernos fiscales”, 19 son “riesgosos” es decir están cerca de ser subir de categoría y 50 son considerados como “normales”.

Con estos antecedentes, ¿cree usted que México se encuentre catalogado como un “infierno fiscal”? Pues sí, acertó. México ocupa el sexto lugar dentro del cuadro de honor de países considerados como infiernos fiscales.

Por delante de México se encuentra Bielorrusia, en primer lugar, Venezuela en segundo, Argentina en tercero, Ucrania en cuarto y Brasil en quinto. Después de México se encuentran: Bolivia, Nicaragua, Rusia, Surinam, Honduras, El Salvador y Haití.

Para que tenga una idea de la situación que tienen los países antes mencionados, le comento que por ejemplo, Bielorrusia es un país se priorizan los intereses de su gobernante y sus aliados.

Venezuela, que solía ser uno de los países más prósperos de Latinoamérica ha ido en picada a partir de la elección de Hugo Chávez en 1999, actualmente cerca del 90% de la población se encuentra debajo de la línea de pobreza y más de 5 millones de venezolanos han emigrado. Por su parte Argentina se ha caracterizado por su elevado endeudamiento y su alta inflación que llegó alrededor de 100% en 2022 y la debilidad de sus instituciones. Brasil ha sido un país donde el gasto público ha aumentado y la calidad institucional de su gobierno se ha deteriorado. Bolivia ha implementado un impuesto a las grandes fortunas.

Dentro de los 50 países considerados como “normales”, tenemos a: Perú, Costa Rica, Panamá, Estados Unidos, Canadá, Alemania, Uruguay, Chile, Suecia, entre otros.

Estimado lector, aunque en materia económica tengamos más rasgos de un país “normal” el aspecto cualitativo no nos favorece y nos está restando tantos puntos que no solo a ojos de los mexicanos tenemos a SATanás entre nosotros, sino también hacia el exterior México es uno de los 13 demonios fiscales en el mundo. Como decía Nino Canún ¿Y usted qué opina?, ¿Será posible salir del infierno en donde nos encontramos?

Contacto: huorsa@ortizgarza.com.mx

Artículo publicado en EL FINANCIERO

Hugo René Ortiz: Devolución de impuestos

¿Regalo prometido o auditoria de terror?

Octubre 26, 2023 / 9:12 am hrs.

CUENTAT /

Hugo René Ortiz

En principio, obtener un saldo a favor de impuestos suena como una buena noticia. Sin embargo, una vez iniciado el trámite de devolución, puede convertirse en un regalo prometido o en una auditoría de terror. La ruleta comenzó a girar, así como la cuenta regresiva. Por lo pronto, el balón está en la cancha de la autoridad, no queda más que esperar.

Si usted no ha tenido la “fortuna” de tener un saldo a favor y al leer el subtítulo de la columna pensó en Navidad y en Halloween, déjeme decirle que no es la primera persona que lo piensa. El trámite puede ser como aquel regalo tan deseado que Santa Claus le trajo o aquella visita a la casa del terror que no lo dejó dormir por un buen tiempo.

Los impuestos más comunes por los que se solicita devolución son el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Abordaremos brevemente los principales motivos que generan un saldo a favor, esto es importante porque la autoridad investigará que la coartada del contribuyente sea válida.

En el caso del IVA, se causa a flujo de efectivo, es decir la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA pagado. Si sus pagos son mayores a sus cobros entonces tendrá un saldo a favor. Ya sea porque en ese periodo realizó más pagos a sus proveedores de lo que recibió de sus clientes o quizás realizó el pago de la maquinaría que le permitirá incrementar la producción. Otro motivo que genera saldo a favor de IVA es el manejar diferentes tasas de IVA. Por ejemplo, una empresa que exporta artesanías, las cuales compra a una empresa mexicana, en este caso al comprarlas paga 16% de IVA y al venderlas aplica la tasa del 0% de IVA, por ser exportación. El IVA que pagó en la compra le queda a favor.

Además del motivo que generó el saldo a favor, es importante demostrar la procedencia de los recursos para pagar a los proveedores. En el primer escenario se mencionó que se pagaba más IVA del que se cobraba, por lo que si en ese caso se utilizaron recursos de un tercero, por ejemplo un préstamo bancario o si el saldo de las cuentas de bancos al inicio del periodo era suficiente para justificar los pagos; entonces los estados de cuenta bancarios son el medio para demostrarlo.

Pasando al ISR, si una empresa obtiene saldo a favor de ISR se debe a que los pagos provisionales realizados durante el año a cuenta del impuesto anual fueron mayores al impuesto causado en el año. Las personas físicas obtienen saldo a favor de ISR por la aplicación de deducciones personales, porque el impuesto retenido durante el ejercicio fue mayor al impuesto anual o una combinación de ambos.

Una vez aclarados los principales motivos que generan un saldo a favor en los impuestos mencionados, retomaremos el trámite que iniciamos al principio de la columna. Nos quedamos en que el balón estaba en la cancha de la autoridad. Después, la autoridad puede requerir información o simplemente le realice el depósito del monto solicitado. Si la autoridad le requiere información la auditoría de terror, podría comenzar.

Con la finalidad de validar la procedencia y legitimidad del saldo a favor la autoridad podrá solicitarle lo que considere necesario para comprobar la razón de negocios y la materialidad de los gastos efectuados; para comprobar que las erogaciones no solo se hayan realizado, sino que los servicios o bienes relacionados con las mismas se hayan obtenido. En otras palabras, que no quiera picarle los ojos considerando erogaciones que no realizó o que no se relacionan con su actividad.

Una vez iniciada la auditoría de terror, todo puede pasar. Lo común es que soliciten: facturas, contratos, estados de cuenta bancarios, fotografías, entre otros. Pero no le sorprenda si le solicitan demuestre la procedencia de los recursos financieros utilizados, los datos del abogado que preparó el contrato que ampara la operación, el justificar porque decidió realizar operaciones con determinado proveedor.

No está por demás recordar que los contribuyentes han abusado, por eso para luchar contra ellos la autoridad solicita mucha información y muy específica. Sin embargo, esto ya se salió de control y lo que pide va más allá del objetivo original, comprobar el fondo y la forma de la erogación.

Estimado lector, si alguna vez le proponen alguna estrategia fiscal, coméntele al que se la expone que va a solicitar devolución de impuestos. Que le gustaría saber si el implementarla representa un impedimento para obtenerla. Si el sujeto en cuestión titubea o busca disuadirlo: “dígale no a esa persona, salga de ahí y cuénteselo a quien más confianza le tenga. Cuídese a si mismo y mucho ojo”. Tal y cual lo aconsejaban aquellos comerciales de televisión en los 90′s.

Antes de alguna operación relevante que le genere saldo a favor de IVA o ISR es importante no solo documentarla de forma adecuada, sino también ser minucioso y cuidar los detalles. Esto le permitirá afrontar la avalancha de información y documentos que solicitará la autoridad. Deseo que salga avante de esa aventura y no le pase lo que aquel concursante de un programa de televisión que por un pequeño detalle perdía y el conductor le decía: “¡Lás-ti-ma Mar-ga-ri-to!”

Contacto: huorsa@ortizgarza.com.mx

Hugo René Ortiz: Recibo de nómina

Habla poco, pero dice mucho.

Octubre 12, 2023 / 8:00 am hrs.

CUENTAT /

Hugo René Ortiz

Como contribuyentes, tenemos diversos “amos” que están al pendiente de nuestras actividades para monitorear el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Estos amos son diversas autoridades federales y estatales. Para llevar a cabo su propósito, una de sus fuentes de información es el recibo de nómina.

A partir de 2014, inició la era del recibo de nómina electrónico; es decir el comprobante de nómina pasó de ser un documento que se llenaba con ciertos datos que obedecían más a la costumbre que a una norma; a un complemento que se incorpora al Comprobante Fiscal Digital por Internet, que posee una serie de datos obligatorios.

A lo largo de los años, la información que se incorpora al complemento de nómina ha ido evolucionando, lo cual ha permitido que la información contenida sea utilizada de una mejor manera y cada vez nuestros “amos” se han vuelto más eficientes explotando la información que emana del recibo de nómina electrónico.

Como se imaginará, el complemento de nómina es administrado por el SAT, es quien recaba y procesa toda la información que se obtiene del complemento. Sin embargo, existen convenios de colaboración entre el SAT y diversas instituciones que les permite intercambiar información.

Esto complementa y enriquece sus bases de datos para así afinar la puntería y poder identificar de una mejor manera a los contribuyentes que los emiten y no cumplen de forma debida sus obligaciones de seguridad social, de impuestos locales o federales.

Las acciones van enfocadas a los patrones, ya que son estos los obligados a retener el impuesto o las contribuciones de seguridad social asociadas a la percepción de un salario, así como de enterarlas a las autoridades fiscales.

Para aquellos que no estén familiarizados con un recibo de nómina electrónico o quizás no le han puesto atención al suyo, vamos a platicar un poco de qué es lo que contiene y como es utilizado por las diversas autoridades fiscales para verificar el cumplimiento de obligaciones.

De inicio contiene los datos de identificación del asalariado, la fecha de inicio de la relación laboral, el salario, los días que incluye la jornada laboral, el tipo de jornada, entre otros; así como el detalle de las percepciones y las deducciones que se tuvieron durante el periodo en cuestión. Una vez definido su contenido, empieza lo divertido, todo que se hace para validar el cumplimiento de obligaciones.

Por ejemplo, el IMSS puede calcular el Salario Diario Integrado (SDI) con el que el patrón debe pagar las cuotas de seguridad social asociadas con un determinado trabajador. Seguramente le asalte la duda: ¿qué es el SDI? Pues nada más y nada menos que el salario diario que percibe una persona incluyendo todas las percepciones asociadas a la relación laboral.

Al ser un empleado además de su salario, tiene derecho a aguinaldo, prima vacacional, las cuales se otorgan en efectivo al momento en el que tenga derecho a disfrutarlas. Por lo que el SDI es la suma del salario diario más la parte diaria de todos los conceptos que percibe como parte de su relación laboral como lo son aguinaldo, prima vacacional, entre otros. Una vez calculado lo puede comparar con el SDI que el patrón utilizó para pagar las cuotas de seguridad social. También puede comparar los días laborados.

En el caso de Nuevo León, la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado, ha utilizado la información que le comparte el SAT referente a las nóminas para validar que los patrones que expiden recibos de nómina paguen el impuesto sobre nóminas correspondiente.

Por su lado el SAT, hace maravillas con la información de las nóminas. Por ejemplo, compara el impuesto de salarios enterado por los patrones versus el impuesto reflejado en los recibos de nómina; también precarga la información en diversas declaraciones tanto de los patrones como de los asalariados.

Como se imaginará, estimado lector, en una empresa con un buen control administrativo, todos estos cruces y validaciones por las diferentes autoridades, “le hacen lo que el viento a Juárez.” Lo anterior se debe a que el origen fue la información generada y proporcionada por el patrón, por lo que no tiene de qué preocuparse.

En cambio, para una empresa donde no reina un buen control administrativo, al momento de recibir una notificación de las autoridades por alguno de estos cruces, es una señal de alarma porque no solo queda exhibida su falta de control administrativo o problemas financieros, sino que quizás la solución sea: “tapar un hoyo, para abrir otro.”

Estimado lector, no lo culpo si al final de leer la columna va directo a revisar los recibos de nómina de su empresa. Porque como dice la canción de Chico Che, quizás su empresa “estaba temblando y con tanta bulla ni se notó”.

Contacto: huorsa@ortizgarza.com.mx

Artículo publicado en EL FINANCIERO

Hugo René Ortiz: Nearshoring y la Carta Porte

¿A qué le tiras cuando sueñas, mexicano?

Septiembre 14, 2023 / 7:41 am hrs.

CUENTAT /

Hugo René Ortiz

El nearshoring es una estrategia en la que una empresa mueve su producción o parte de esta para estar más cerca del consumidor final. Para México esto no es nuevo, inició en la década de los 80s, en 1994 gracias al Tratado de Libre Comercio de América del Norte comenzó una mayor integración económica entre México y Estados Unidos.

Sin embargo, fue la pandemia al provocar estragos en las cadenas de suministros de muchas compañías, la que aceleró que voltearan a ver a México y decidieran establecerse en el país. El nearshoring trae de la mano el tema de la logística y la transportación, los cuales se vuelven un elemento clave para que este sea exitoso.

Actualmente la transportación de bienes requiere contar con una carta porte. Este documento fue creado en 1993. Surgió como el título legal del contrato entre el emisor de la misma y la empresa. Su contenido es el que rige las condiciones bajo las cuales se transportan los bienes. Sin embargo, se convirtió en un documento que podía ser utilizado varias veces para distintos fletes, lo cual facilitaba el contrabando.

A partir de 2021 surge el Complemento Carta Porte (CCP), el cual consiste en una serie de datos que se incorpora al Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). Incluye todo lo necesario para tener identificado el qué, cómo, cuándo, dónde, de los bienes que se transportan.

En un mundo utópico, esto es una maravilla, ya que diferentes autoridades cuentan con la información necesaria para validar, entre otras cosas, que la mercancía transportada sea de procedencia lícita y, en caso de duda o contingencia, tengan identificadas a las partes involucradas y responsables de la carga.

Pero en el mundo real, en muchas ocasiones es un gran dolor de cabeza ya que de acuerdo al diseño y el funcionamiento del CCP, para llegar del punto “A” al punto “B” se sigue una línea recta con un conjunto de hechos que se van a presentar de forma cronológica; lo cual en la realidad no siempre es así. Simplemente porque la vida pasa. Se enferma el chofer, sufre una avería mecánica el medio de transporte, durante el trayecto solicitan transportar un bien que no estaba contemplado, etc.

Quizás, estimado lector, esté pensando que las situaciones descritas son extraordinarias y que el CCP en situaciones ordinarias no presenta complicación, desafortunadamente esto no es así. Le explico la situación, imaginemos que el CCP es un nuevo emprendimiento de la autoridad fiscal y como tal en mayo 2021 libera su producto mínimo viable (PMV), una versión que de antemano se sabe es deficiente, pero cuyo objetivo es conocer las necesidades del mercado e ir realizando iteraciones que permitan mejorarlo hasta llegar a un “product market fit”, es decir, encontrar el producto que sea atractivo y satisfaga las necesidades del mercado. En otras palabras, lograr un CCP que se adapte a la operación de los usuarios de la misma y que a la vez permita regular y fiscalizar las operaciones de traslado de bienes.

Hoy en día, después de más de 2 años la autoridad no ha llegado al “product market fit”, prueba de lo anterior es que cada vez crece el número de preguntas frecuentes que se pone a disposición de los contribuyentes. Cuando los casos concretos no están claros o no están contemplados en las disposiciones relacionadas a CCP, el contribuyente acude a la autoridad para que le explique cómo manejarlo. Así es como surgen las preguntas frecuentes.

Lo anterior trae como consecuencia que la autoridad “legisle” a través de preguntas frecuentes. Sin embargo, eso no es lo peor, hay situaciones donde las disposiciones fiscales dicen una cosa y las preguntas frecuentes dicen otra cosa diferente.

El 28 de agosto pasado la autoridad fiscal publicó un comunicado donde menciona que el CCP busca fortalecer el comercio formal, combatir el contrabando, verificar las operaciones y acreditar la legal estancia o tenencia de los bienes. Asimismo, da a conocer el número de CFDI con CCP que se han emitido. Sin embargo, ¿el número de CFDI emitidos es un indicador válido y útil para cerciorarse que se esté cumpliendo el objetivo definido por el SAT? Quizás las preguntas pertinentes serían: ¿cuántos CCP se emiten de forma correcta?, ¿cuántos contribuyentes emisores de CCP lo dominan?, ¿qué casos particulares representan un reto plasmarse en el CCP?

Es necesario que la autoridad comprenda los modelos de negocio relacionados con la industria del transporte, los cuales han cambiado como consecuencia del nearshoring. Lo anterior le permitirá definir con mayor claridad y certeza las reglas del juego del CCP.

De no hacerlo perderemos todos; la autoridad no va a obtener la información que requiere para cumplir con sus objetivos y los contribuyentes no tendrán la certeza de estar expidiendo el CCP de forma correcta, por lo que estarán expuestos a sanciones con repercusiones que van desde lo operativo hasta lo financiero.

Imagínese que México es Checo Pérez, nearshoring es Red Bull y el CCP es la parada de pits, ¿usted cree que esta combinación nos permita llegar al podio? A como vamos pareciera que en lugar de escuchar el himno nacional mexicano al final de la carrera, escucharemos la canción de Alicia Villarreal: “Te quedó grande la yegua”. No cabe duda que el SAT no ha estado a la altura y hasta el momento ha quedado mucho a deber.

Contacto: huorsa@ortizgarza.com.mx

Hugo René Ortiz: Herencia

El regalo prometido o el problema no deseado

Agosto 31, 2023 / 7:25 am hrs.

CUENTAT /

Hugo René Ortiz

El testamento es un instrumento a través del cual una persona manifiesta su voluntad sobre el destino que tendrán sus bienes y derechos. En otras palabras, es la forma de decir: “aquí mis chicharrones truenan” cuando usted ya no se encuentre en este plano.

Aunque pareciera que lo lógico es que todos quisiéramos que se cumplan nuestros deseos una vez que ya no estemos, las estadísticas dicen lo contrario, de acuerdo a información publicada en 2017 por la Secretaría de Gobernación poco menos del 4% de la población tiene testamento. Por lo tanto, aquella frase de “más vale prevenir que lamentar” no aplica para el caso del testamento.

En caso de no tener un testamento, será la ley quien defina quienes serán los afortunados receptores de sus bienes y derechos. Cabe aclarar que tendrán que pasar por un proceso que suele ser lento y tortuoso. En términos coloquiales, tener un testamento equivale a que el semáforo sea verde cuando regresa al país y cruce una aduana.

En cambio, no tener testamento implica que lo detengan en la aduana porque el semáforo fue rojo, le soliciten los recibos de todas sus compras, le cuestionen el origen de sus recursos, le permitan continuar con su viaje después de haber respondido varias veces las mismas preguntas a diferentes personas, entre otras cosas.

No importa a través de cuál de los dos caminos anteriores se transfirió la propiedad de sus bienes y derechos; lo relevante es que sucedió. Es cuando el socio incómodo que todos tenemos, los fiscos, aparecen y dicen: “¿cuánto nos toca?”. Sí leyó bien, “los fiscos”, ya que, dependiendo del caso particular, se pueden causar impuestos tanto federales como estatales.

Antes de continuar con ese análisis, es importante señalar que mientras se cumple con la voluntad establecida en el testamento o se lleva a cabo el juicio sucesorio, si los bienes siguen generando ingresos se deben seguir pagando los impuestos correspondientes. Por ejemplo, si fueran locales comerciales, mientras sigan siendo alquilados, el impuesto seguirá generándose y, por lo tanto, se debe pagar.

No está de más señalar que es necesario informar al SAT que el propietario falleció, así como el nombre de la persona responsable que se encargará de cumplir con las obligaciones fiscales mientras los bienes son distribuidos a sus nuevos propietarios.

Volviendo al análisis, nos quedamos en que se apareció el socio incómodo y preguntó: ¿cuánto me toca? Las personas que recibieron sus bienes tuvieron un incremento en su patrimonio; lo cual en términos generales es objeto del Impuesto sobre la Renta (ISR). No se asuste, estimado lector, los ingresos que se obtengan por herencia o legado están catalogados como exentos de ISR. Pero tampoco se tranquilice, ya que puede haber personas que reciban parte de sus bienes sin ser herederos o legatarios.

Un ejemplo común de lo anterior es el caso de los beneficiarios que se registran cuando se apertura una cuenta bancaria, es decir, son las personas a las que la institución financiera entregará los fondos de su cuenta una vez que usted fallezca. En este ejemplo que le comento, esos beneficiarios pueden no ser ni herederos ni legatarios.

Continuando con el análisis, si dentro de los bienes se encuentra algún inmueble, el fisco estatal, podría preguntar: “¿cuánto corresponde del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles?” Al hablar de impuestos estatales es importante identificar que estados de la república están involucrados y cuáles son las reglas del juego de cada uno.

Al recibir una herencia, en algunos casos, tiene la obligación de informarla en su declaración anual, es decir hay que decirle al fisco que obtuvo una herencia, la cual representa un ingreso. Lo anterior tiene que ver con la famosa discrepancia fiscal, que surge cuando un contribuyente gasta más de lo que gana.

En otras palabras, el informar la herencia le permitirá justificar al fisco que adquirió el automóvil de sus sueños, aunque tenga un sueldo que solo le sirve para quitarle el sueño.

No dejar un testamento es equivalente a los regalos que entregaba pitufo bromista, los cuales inmediatamente después de abrirse explotaban. Si no tiene testamento y desea hacerlo, aproveche, ya que el mes de septiembre es el mes del testamento.

Esto significa que, en el transcurso del mes, los notarios del país reducen los costos de la elaboración del testamento. En algún momento, el reloj de arena se acabará y, esté listo o no, sus seres queridos tendrán que lidiar con este tema. Recuerde que solo se requiere un instante para que la vida cambie.

Por último, estimado lector, ¿será posible, a través del testamento, donar nuestros órganos (riñones, corazón, pulmones, etc.)? Es una interrogante que me surgió al elaborar la columna y que comparto para que alguien que conozca del tema nos oriente. Es algo que no nos llevaremos y que, al igual que el resto de nuestros bienes pueden cambiar la historia de una o más personas.

Contacto: huorsa@ortizgarza.com.mx

Artículo publicado en EL FINANCIERO

Hugo René Ortiz: Trabajos de hechicería

Una cosa es una cosa y otra cosa es otra cosa

Agosto 18, 2023 / 9:28 am hrs.

CUENTAT /

Hugo René Ortiz

Al emitir una factura (CFDI), es necesario seleccionar el código de producto que corresponde de acuerdo al concepto que se plasma en la factura. Recientemente, se hicieron virales varios conceptos, entre ellos: curanderos, “servicios de hechiceros o vudús”, lo cual ha generado gran revuelo.

Primero, porque se mencionó que estos conceptos fueron incorporados recientemente por la autoridad fiscal, mentira número uno. Estos conceptos se incorporaron desde el año 2017. Segundo, porque se menciona que quienes prestan dichos servicios comenzarán a pagar impuestos, mentira número dos.

De acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta, las personas físicas están obligadas al pago del Impuesto sobre la Renta (ISR) por los ingresos que obtengan en efectivo, en bienes, devengado, en crédito, en servicios o de cualquier otro tipo. Es decir, prácticamente cualquier ingreso que obtenga un individuo, salvo algunas excepciones, es objeto de ISR. En estricta teoría, los regalos que se reciben por motivo del cumpleaños, Santa Claus, Reyes Magos, entre otros, son objeto de ISR; incluso lo que deja el ratón Pérez por los dientes que recoge o lo que recibe la “sugar baby” deben pagar ISR.

Las disposiciones fiscales establecen la obligación, a los contribuyentes, de expedir CFDI por los ingresos que perciban; de igual manera, cuando usted, estimado lector, realiza la compra de un bien o servicio, tiene la obligación de solicitar el CFDI que ampare dicha compra.

Si relacionamos los dos párrafos anteriores con el tema que nos ocupa, servicios de curanderos, hasta el momento podemos concluir que quien presta ese servicio y recibe una contraprestación por prestarlo, es decir, un ingreso, tiene la obligación de pagar ISR, así como la obligación de emitir CFDI por el servicio prestado.

Ahora toca revisar cómo se debe de expedir el CFDI. El SAT ha establecido una serie de requisitos y lineamientos que deben ser considerados al momento de emitir un CFDI, entre ellos se encuentra seleccionar el código que corresponde al producto o servicio que se está facturando. Para ello, el SAT ha publicado un catálogo, por lo que una vez que tenga definido lo que va a facturar, es necesario ir al catálogo publicado por el SAT e identificarlo. En otras palabras, en el CFDI que se emita, además del concepto, se debe plasmar el código que le corresponde según el catálogo publicado por el SAT. El catálogo no es exhaustivo, por lo que pueden darse casos en los que no hay un código con el que se pueda relacionar su producto o servicio; en esos casos, se selecciona 01010101.

Este catálogo es más utilizado y popular que el que usa su comadre para venderle productos con las 3 B’s. Es una herramienta muy útil para el SAT, ya que le permite identificar y clasificar todo lo un contribuyente factura o le facturan a través de los CFDI.

Puede identificar patrones relacionados con montos, fechas, productos, etc. Permítame barajársela más despacio: a través de ese código, el SAT por un lado podría identificar si la compra que realizó tiene sentido con la actividad que tiene registrado el contribuyente ante el Registro Federal de Contribuyentes, y por otro lado, si esta se relaciona con los CFDI que emite a sus clientes. En otras palabras, el SAT puede detectar si le quiere “pegar al vivo” y considerar como gastos propios de su negocio, aquellos que no lo son. Le pongo un ejemplo de lo anterior: hace varios años el fisco de un país de Latinoamérica decidió revisar las compras que un grupo de contribuyentes realizó en tiendas de supermercado los fines de semana. ¿Cuál cree que fue el resultado? Pues gran parte de esas compras no debieron ser consideradas como deducción por los contribuyentes.

Espero que las líneas anteriores hayan sido útiles para aclarar que el catálogo del SAT no define el qué y el quién del pago de ISR. En cambio, es parte fundamental para que el fisco entre hasta la cocina de su negocio. Recuerde, todo lo que se plasma en la factura se convierte en datos que la autoridad utiliza para fiscalizarlo. Por lo que aquella frase “yo tengo otros datos” nomás no la podrá aplica cuando le llegue el SAT.

Un favor, si se encuentra a Shakira, dígale que facturar es importante, pero es más importante el hacerlo correctamente.

Contacto: huorsa@ortizgarza.com.mx

Artículo publicado en EL FINANCIERO

Hugo René Ortiz: La salida del RESICO

¿Fue sin querer, queriendo?

Agosto 03, 2023 / 7:42 am hrs.

CUENTAT /

Hugo René Ortiz

En enero de 2022 entró un régimen fiscal buscando beneficiar a las micro, pequeñas y medianas empresas, con el objetivo de otorgar mayor liquidez. Lo anterior se debe a que el Impuesto sobre la Renta (ISR) se causa a “flujo de efectivo”. En términos coloquiales esto quiere decir que el impuesto se paga cuando cobras al cliente.

Desde el punto de vista financiero, es un régimen justo, ya que el impuesto se paga cuando se obtiene el dinero. Este régimen fiscal conocido como Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es opcional para las personas físicas y es obligatorio para las personas morales que entre otras características tengan menos de 35 millones de ingresos en el año.

En el régimen general de personas morales, donde tributan la mayoría sino todos los elegibles a ser RESICO, el impuesto se causa al devengo, en otras palabras cuando se emite la factura al cliente. Quizás venga a su mente un escenario utópico donde el contribuyente podría estar obligado a pagar ISR aún sin haber cobrado las facturas emitidas, pues fíjese que ese escenario es más real que las princesas de Disney.

Toda aquella empresa que vende a crédito o vende de contado pero el cliente nomás no paga seguro en más de una vez ha vivido esa escena de terror que asusta e incluso paraliza a los que van empezando porque no tienen el dinero para pagar el impuesto causado, sin haber cobrado al cliente.

Cabe aclarar que el ISR a pagar en ambos regímenes es prácticamente el mismo. La gran diferencia reside en el momento en que se paga el impuesto; esto para una pequeña empresa puede ser la diferencia entre la vida y la muerte. El recurso financiero es el oxígeno de las empresas.

Hasta aquí todo es bondad con el RESICO, lo terrible sucede cuando el contribuyente deja de ser RESICO y regresa al régimen general. En principio deja de tributar a flujo de efectivo y regresa a causar el impuesto al devengo, lo cual representa una carga financiera enorme.

Permítame explicarle, el pago de ISR mensual se realizará multiplicando los ingresos por un coeficiente previamente definido por la autoridad, el cual puede ir desde un 6% que aplica a la comercialización de gasolina hasta un 50% para la prestación de servicios personales independientes.

Estos coeficientes que se encuentran contemplados dentro de las disposiciones fiscales, están dentro de las facultades de las autoridades para determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes.

En muchos casos, esos coeficientes distan mucho de la realidad; la prueba fehaciente son las tasas efectivas publicadas por el SAT. Estas tasas indican cuanto ISR causa el contribuyente por cada peso de ingreso que tuvo (ISR causado/ingresos acumulables).

Cuando se convierten en coeficiente (multiplicando por 3.3333) se pueden comparar versus los coeficientes que se asignan por la salida de RESICO.

Si usted, estimado lector, tiene una empresa y en 2023 salió de RESICO está experimentando este calvario financiero que acabo de relatar, su opción a corto plazo es realizar el trámite de disminución de pagos provisionales, el cual en caso de ser aceptado le permitirá que el monto de los pagos mensuales de ISR sea menor, pero si su empresa sigue como RESICO, también debería interesarle el que la autoridad modifique el mecanismo de salida, ya que en un futuro pudiera ser su caso o simplemente si algún día llega a desaparecer el RESICO, no le sorprenda que el mecanismo actual de salida sea el que se utilice.

Adoptando por un momento el lugar de la autoridad, en el mejor de los escenarios cuando el contribuyente sale de RESICO realizará pagos provisionales de ISR por una mayor cuantía a la realizada antes de su salida.

Lo que en principio parece una mayor recaudación es simplemente un espejismo, porque al determinar el impuesto anual en la declaración del ejercicio obtendrá un saldo a favor de ISR, ya que el impuesto a cargo será menor al monto de los pagos realizados durante el año.

En otras palabras, la tasa efectiva del contribuyente será muy similar a las publicadas por la autoridad. Si a eso le agregamos que para recuperar el saldo a favor, el contribuyente lo puede solicitar en devolución o compensarlo, implicará más trabajo para ambas partes. Pareciera que la autoridad no analizó a conciencia las implicaciones del mecanismo de salida establecido en la ley. ¿O será acaso, como diría el chavo del ocho, “fue sin querer, queriendo”?

Queda claro que a todos los RESICO les es de interés y beneficio que las reglas de salida sean más benévolas y acordes a la realidad financiera y operativa de las empresas. Propongo unir fuerzas, #hoyportimañanapormi, para hacerle ver esto a la autoridad fiscal.

Uno de los medios podría ser la figura de síndico del contribuyente, quien es una persona que representa y cuida los intereses de los contribuyentes ante el SAT.

Puede ser a través del síndico del organismo o cámara empresarial a la que pertenezca o coménteselo a su contador, instituciones como el Instituto Mexicano de Contadores Públicos también cuenta con la figura de síndico del contribuyente. Trabajando en equipo podemos lograr el cambio, como diría el Chapulín Colorado “no contaban con nuestra astucia”.

Contacto: huorsa@ortizgarza.com.mx

Artículo publicado en EL FINANCIERO

Hugo René Ortiz: ¿Sabes qué día dejarás de pagar impuestos?

Mientras respires pagarás impuestos

Julio 20, 2023 / 9:28 am hrs.

CUENTAT /

Hugo René Ortiz

Seguramente usted ha escuchado más de una vez a alguien que jura y perjura que no paga impuestos. Sin embargo, ¿será esto un mito o una realidad? En esta ocasión analizaremos las actividades de un mexicano promedio para identificar los impuestos que paga al realizarlas.

En el tema laboral, nos encontramos con varios escenarios, uno de los más comunes es el empleado “godín”, quien recibe un sueldo y su empleador le retiene el impuesto correspondiente a ese ingreso por salario. Ese impuesto se conoce como Impuesto sobre la Renta (ISR), el cual es un impuesto al ingreso que obtiene una persona. Este mismo impuesto es el que pagan las personas que trabajan de forma independiente ya sea brindando algún servicio o vendiendo un bien.

Por último, nos quedan todos aquellos que trabajan de manera informal, es decir que desempeñan cualquiera de las actividades mencionadas pero no están registrados como contribuyentes, no informan esos ingresos al momento de presentar su declaración mensual de impuestos o simplemente no presentan declaraciones. Este último grupo de contribuyentes son los que no pagan ISR.

Al ir a comer a un restaurante, se causa el Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un impuesto al consumo, se paga al adquirir bienes, servicios, entre otros. Este impuesto debe incluirse dentro del precio del producto, de acuerdo a la Ley Federal de Protección al Consumidor. Lo anterior es importante porque el precio no debe variar se solicite o no factura, en otras palabras, eso de “si quiere factura, es más IVA” no tiene un fundamento legal.

Como se habrá dado cuenta el IVA lo paga quien “gasta”. Prácticamente nadie se salva de pagar IVA, ya que lo relevante para estos efectos es el cómo y en qué se gasta y no en cómo se obtuvo o qué actividad se realizó para obtener el dinero. Hay ciertos productos que no generan un IVA, en su mayoría son productos de primera necesidad que son consumidos por toda la población, por lo que el que no tengan IVA tiene la finalidad de no incrementar su precio.

El tomarse unas cervezas con sus cuates, además de causar IVA, la adquisición de bebidas alcohólicas, causa el Impuesto Especial sobre Producción y Servicio (IEPS). El precio de la cerveza incluye tanto el IVA como el IEPS. Uno de los objetivos del IEPS es desincentivar el consumo de productos dañinos para la salud y cuidar el medio ambiente. La gasolina, el alcohol, el tabaco, alimentos con alto contenido calórico, entre otros, son causa de IEPS al ser enajenados.

Tanto el IVA como el IEPS son impuestos indirectos, esto quiere decir que los paga el consumidor final, lo cual implica que quien los cobra se convierte en un intermediario entre el fisco y el consumidor final; en otras palabras, será el encargado de entregar a la autoridad fiscal el impuesto que recaudó del consumidor final.

Estimado lector, seguramente ya se dio cuenta, que puede haber casos de empresas que pagan un monto importante de impuestos. Sin embargo, no son impuestos de la empresa ya que pueden provenir del ISR retenido a los empleados y/o del IVA o IEPS recaudado de las ventas al consumidor final.

Entonces, la próxima vez que escuche a su compadre empresario decir “pago muchos impuestos”, pregúntele qué impuestos paga, ya que quizás piensa que todos los impuestos que paga son propios y no ha caído en cuenta de que retiene impuestos de terceros, que entera junto con los propios.

La siguiente vez que escuche a alguien decir que no paga impuestos solo hay dos explicaciones posibles: no tiene claro cómo funcionan algunos de los principales impuestos o es un fantasma.

Pero si tiene un negocio y le ofrecen una estrategia para que su negocio no pague impuestos, mucho ojo, cuénteselo a quien más confianza le tenga, ya que si bien es cierto hay situaciones particulares en la vida de un negocio que se traducen en que no resulte un solo impuesto a enterar, estas no son muy comunes y en ocasiones son indicadores de problemas financieros o malos manejos administrativos.

Espero que estas líneas hayan sido útiles para demostrar que independientemente de nuestra ocupación, edad, nivel socioeconómico todos pagamos impuestos estemos conscientes de ello o no; así como que gran parte de esos impuestos llegan a la autoridad fiscal a través de terceros.

Por lo tanto, quizás es más provechoso enfocarnos en verificar que esos terceros enteren nuestros impuestos en lugar de buscar cómo no pagarlos. Entonces, ya sabe, si quiere dejar de pagar impuestos, habrá que dejar de respirar, aunque en algunos casos ni siquiera eso es suficiente. Y como diría un amigo, si tiene un negocio y quiere dejar de pagar impuestos la única estrategia válida es comprar un candado…para que lo cierre y deje de operar.

Contacto: huorsa@ortizgarza.com.mx

Artículo publicado en EL FINANCIERO

Decálogo fiscal para swifties

Todo lo que debes saber sobre impuestos

Julio 06, 2023 / 00:10 am hrs.

CUENTAT /

Hugo René Ortiz

La cantante estadounidense Taylor Swift dará varios conciertos en nuestro país. Sus canciones, sonanécdotas convertidas en canciones a través de las cuales no solo narra situaciones típicas de la vida, sino que también transmite mensajes “ocultos”. Sus fans, conocidos como “swifties”, son los encargados de descifrar y dar a conocer los mensajes que su cantante favorita les ha dejado por medio de sus canciones.

Taylor se caracteriza por planear la forma en como sorprenderá a sus fans en todo lo que hace.

¿Qué le parece si en esta ocasión nos convertimos en “swifties” y relatamos la interacción entre el contribuyente y la autoridad utilizando frases de sus canciones?

Iniciaremos con la primera impresión, es decir, al momento de su registro en el padrón. En principio, “queda deslumbrado, no importa si solo lleva 20 segundos o 20 años” como contribuyente, sabe que la autoridad “lo quiere tener cerca, por siempre”.

Cuando falla la página del SAT, lo que todos los contribuyentes quisieran escuchar de parte del SAT es: “hola, soy yo. Yo soy el problema” sin embargo sabemos que eso no sucederá. Cuando la autoridad ejerce sus facultades de comprobación y determina diferencias, si el contribuyente no las aclara, se pueden convertir en un crédito fiscal, en otras palabras, la autoridad le dice:

“tenemos un problema y creo que no se puede resolver, hay una gran diferencia y se ve que has actuado de mala fe”, a lo que el contribuyente dice: “voy iniciando, si bien tengo un desorden, estás exagerando”. Después de ese acto de autoridad el contribuyente se queda “sin aliento, o con una cicatriz” que en la mayoría de los casos se traduce en una merma a su cartera. Y como se imaginará, una vez que un contribuyente interactúa con la autoridad de esa manera “la recordará, esas memorias lo acompañaran” por el resto de su existencia.

También puede darse el caso donde la autoridad, utilizando la información recabada en sus bases de datos, le informe al contribuyente: “creo que lo hiciste, pero no lo puedo probar” y le envíe cartas invitación esperando que el contribuyente corrija su situación; sin embargo, en muchas ocasiones la postura del contribuyente es “sin cuerpo, no hay crimen” y a la autoridad no le queda más remedio que buscar otro contribuyente.

Cuando el contribuyente deja de cumplir con sus obligaciones fiscales, quisiera tener un pacto con la autoridad “para que nadie se entere de su comportamiento”. Sin embargo, la opinión de cumplimiento de obligaciones es la encargada de gritar a los cuatro vientos que tiene obligaciones pendientes de cumplir, lo que representa que otros contribuyentes no deseen interactuar con él por las implicaciones negativas que esto pudiera tener.

Al interactuar el contribuyente con una empresa que factura operaciones simuladas (EFO), quisiera que “nadie supiera lo que hacen”, pero “nada dura para siempre”, la fiesta acaba cuando la autoridad detecta al EFO y descubre la simulación.

Todos conocemos al menos a un contribuyente que “en algún momento, después de cometer varios errores, la autoridad lo detectó”, aunque “sabía que estaba en problemas”, tuvo la fortuna de salir bien librado. Sin embargo, no hay que confiarse, ya que si bien estos casos existen son los menos. Cuando la autoridad tiene certeza en la omisión del cumplimiento de obligaciones fiscales, suele ser despiadada con el contribuyente.

Por último, utilizaremos algunos de los títulos de sus canciones para identificar los puntos ideales que permitan tener una relación sana con la autoridad fiscal.

1. No realices operaciones con EFOS. “Illicit affairs”

2. No mientas en tu relación con la autoridad fiscal. “I’d lie”

3. El desconocimiento de las leyes fiscales no te exime de responsabilidad. “Innocent”

4. Si hiciste algo indebido y crees que la autoridad lo sabe, seguramente ya lo sabe. “I think he knows”

5. Cuando interactúes con la autoridad, lo mejor es estar ben asesorado. “Eyes open”

6. No hay contribuyente o transacción despreciada por la autoridad. “Exile”

7. No importa cómo vistas o justifiques una operación, si en el fondo es indebido, será indebida. “Call it what you want”

8. El fisco será tu socio y te acompañará a lo largo de la vida, incluso después. “Both of us”

9. Para la autoridad el contribuyente es el único responsable de sus acciones, no sus asesores, ni su contador. “Don´t blame me”

10. Conserva la documentación que soporte tus operaciones, será indispensable para atender cualquier interacción con la autoridad. “Hold on”

Espero que estás líneas hayan sido de ayuda para que los “swifties” así como están familiarizados y compenetrados con las letras de su artista favorito, también lo hagan con el tema fiscal. Si bien es un tema que a pocos agrada, hay que recordar la frase célebre de Benjamin Franklin: “lo único seguro en la vida son los impuestos y la muerte”. Y para aquellos que no son “swifties”, tener presente la magnitud y los alcances que puede tener un artista en nuestras vidas, basta ver la derrama económica que el tour “Eras” dejará en todas las ciudades donde se presentará.

El autor es Contador Público con especialidad en temas fiscales.

Contacto: huorsa@ortizgarza.com.mx

Artículo publicado en EL FINANCIERO

Hugo René Ortiz: EL SAT y sus falsos positivos

No todos los "cruces" llevan a Roma

Junio 05, 2023 / 9:26 am hrs.

CUENTAT /

Hugo René Ortiz

Hoy en día vivimos en la era digital. Prácticamente todas las operaciones que realizan los contribuyentes deben estar respaldadas por una factura electrónica (CFDI). En dicho documento se incluyen una serie de datos que la misma autoridad procesa y utiliza para monitorear el cumplimiento del contribuyente, así como para incluirlos dentro de las declaraciones de impuestos que se deben presentar.

Lo anterior, en el mundo ideal, funciona de maravilla, ya que es un ganar-ganar. Por un lado, al contribuyente se le facilita el cumplir con sus obligaciones fiscales y a la autoridad la tarea de fiscalización.

Sin embargo, estimado lector, como se imaginará, estamos muy lejos de ese mundo ideal o son pocos los contribuyentes que pertenecen a él. El dinamismo natural del mundo de los negocios y la complejidad de las leyes fiscales son el motivo por el que muchos contribuyentes quedan fuera del mundo ideal.

Quizás se pregunte qué implica quedar fuera del mundo ideal. Con gusto le explico. El SAT utiliza la información proporcionada a través de los CFDI para comparar la suma de los ingresos anuales versus los ingresos de la declaración anual, en un mundo ideal estás dos cantidades deben de coincidir. En muchos casos, esto no es así y no piense mal no tiene que ver con malas prácticas de los contribuyentes o con alguna “estrategia”. Tiene que ver con las operaciones normales de la empresa. Por ejemplo, cuando se emiten facturas en moneda extranjera, implica tener una fluctuación cambiaria o debido a las disposiciones fiscales, como es el caso de los contribuyentes que tributan a flujo de efectivo o las partidas cuyo tratamiento contable es diferente al fiscal, como pudiera ser la venta de activos fijos. En este caso, el monto por el que se expide el CFDI no necesariamente representa el ingreso fiscal.

Otro cruce, en materia del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se refiere a la forma de pago plasmada en el CFDI. Si es en una sola exhibición (PUE), la autoridad asume que el cobró se realizó durante el mes en el cual fue expedido. Por lo tanto, el IVA asociado a ese CFDI fue cobrado y se compara contra el IVA cobrado que se plasma en la declaración mensual de dicho impuesto. Nuevamente, en el mundo ideal, estos montos deben de coincidir. Sin embargo, muchas veces no es así. Seguramente pensó, se equivocaron al señalar como forma de pago PUE, siendo que ese no fue el acuerdo con el cliente. Aunque si bien es una posibilidad, en la práctica lo que sucede es que el cliente se compromete a pagar en el mismo mes en que se le expidió el CFDI, pero no cumple. En este caso quien se ve afectado es el contribuyente que lo emitió, ya que la autoridad considerará ese ingreso como cobrado y resultará como diferencia en los cruces.

Es probable que ahora piense, si el cobro del IVA se realizó en un mes posterior al de su emisión, entonces al momento del cruce en un mes resultara “en contra” del fisco y en otro “a favor”, tiene toda la razón. Sin embargo, la autoridad solo informa al contribuyente los meses en donde el cruce le perjudica. Recuerde que los cruces son del mundo ideal y en el mundo ideal, no existe esa posibilidad.

Sería conveniente que la autoridad, antes de enviar estos cruces a los contribuyentes, realice pruebas aleatorias con el fin de que los mismos sean lo más certeros posible, es decir, que representen diferencias reales. Que ese esfuerzo se traduzca en recaudación y no solo quede en una carga de trabajo para el contribuyente, y quizás ni para el contribuyente sino para su contador.

Es importante destacar que no todos los cruces realizados por la autoridad son de fantasía. Uno de los más certeros que hoy en día se realiza, es relacionado a nóminas. Se compara el Impuesto sobre la Renta (ISR) de salarios enterado versus el ISR reflejado en los recibos de nómina timbrados por el contribuyente. En estos casos, cuando hay diferencia el 99.9% de las veces se debe a un deficiente control y organización de parte del contribuyente. Ojalá que la autoridad dedicará más esfuerzos para realizar cruces de este tipo que representan tiros de precisión donde al contribuyente solo le queda corregirse.

Esperemos que la autoridad, por el bien de todos los contribuyentes, sea más meticulosa al momento de realizar los cruces de información. Esto permitirá evitar “falsos positivos” y, por consiguiente, mejore su porcentaje de bateo. Hoy en día la mayoría de las ocasiones cruza fantasías buscando realidades.

Y a usted, ¿qué cruce de fantasía le han enviado? ¡Cuénteme!

Contacto: huorsa@ortizgarza.com.mx

Artículo publicado en EL FINANCIERO

Hugo René Ortiz: Hasta en las mejores familias....... hay tóxicos

La ropa sucia se lava en casa, pero se seca en público

Junio 05, 2023 / 9:26 am hrs.

CUENTAT /

Hugo René Ortiz

Es común que exista uno o más miembros cuyo comportamiento avergüence a la familia; la oveja negra, el tóxico, el de las tranzas que controla todo, seguro a estas alturas usted ya identificó al de su familia. El comportamiento de estos miembros es tan característico que aunque nos hacen reír y caen bien, la forma en cómo lo logran no es motivo de orgullo. Al igual hay ocasiones en que el comportamiento y las acciones de estos miembros hacen ver mal a la familia, porque se piensa que el resto de los integrantes se comportan igual.

En la familia de contribuyentes que tiene el SAT también existen miembros “tóxicos” cuya existencia causa un desequilibrio dentro del ecosistema fiscal. Estos contribuyentes son conocidos como Empresas que Deducen Operaciones Simuladas (EDOS) y Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS).

El pago de impuestos es algo que a nadie gusta, por lo que algunos con el fin de pagar menos registran en su contabilidad operaciones comerciales que en teoría llevaron a cabo con contribuyentes que son EFOS, pero en realidad no se efectuaron dichas operaciones. Al hacer esto, esos contribuyentes se convierten en EDOS, al contabilizar operaciones inexistentes que les permiten disminuir el impuesto a su cargo.

Para ejemplificar lo anterior le voy a relatar, estimado lector, cómo es que se da la interacción con los EFOS. Supongamos que va a la tienda de deportes de su preferencia a comprar una bicicleta, después de revisar diferentes modelos encuentra una que le agrada cuyo precio es de $5,000.00 más IVA es decir un total de $5,800 pesos, decide comprarla. Resulta que la tienda de deportes adquirió la bicicleta al fabricante de bicicletas por $3,500 pesos más IVA, lo que es un total de $4,060.00 pesos. En un escenario simple, para facilitar la comprensión del ejemplo, supondremos que la tienda de deportes solo realizó esa venta y esa compra en el mes y que no tuvo otro tipo de operaciones. Al calcular el IVA que la tienda de deportes tendría que pagar al fisco se realiza la siguiente operación, al IVA que le cobró a usted ($800 pesos) le va a restar el IVA ($560 pesos) que le pagó al fabricante, en total tendría que pagar $240 pesos al fisco. Hasta aquí tenemos el cálculo que comúnmente realiza cualquier contribuyente. Sin embargo, resulta que la tienda de deportes no está dispuesta a pagar los $240 pesos de IVA, quiere pagar menos, acude con un EFO, la empresa “Asesorías Mágicas”, para simular la contratación de una “asesoría”, la empresa “Asesorías Mágicas” emite la factura por concepto de “asesoría administrativa” por $1,000.00 pesos más IVA, un total de $1,160.00 pesos. Al tener ese gasto adicional, los $160 pesos de la asesoría se disminuyen del monto de IVA determinado originalmente ($240 pesos) y resulta un monto a pagar de $80.00 pesos. En el momento de haber contratado los servicios de un EFO, la tienda de deportes se convierte en un EDO.

Como se imaginará estimado lector, al SAT no le gusta cuando los EFOS y los EDOS participan dentro de una operación comercial, en el ejemplo que acabo de relatar el fisco perdió $160 pesos de IVA que usted le pagó a la tienda de deportes y que la tienda de deportes no pagó al SAT porque contrató una asesoría inexistente la cual incluía $160 pesos de IVA; es decir ese monto en lugar de enterarlo al SAT fue pagado a un EFO y los EFOS han sido creados para no pagar impuestos; esperan no ser detectados y por lo tanto nunca pagar los impuestos que evaden.

En el caso particular del IVA la interacción entre EDOS y EFOS impide que el IVA pagado por el consumidor final llegue a manos del SAT. Es decir, los intermediarios le roban al consumidor final, ya que fue este quien pagó el impuesto. El IVA al pasar a través de los intermediarios para llegar al fisco, se pierde en el camino.

El SAT lucha constantemente contra los miembros tóxicos de su comunidad de contribuyentes, primero al tratar de identificarlos entre el universo de contribuyentes y luego para recuperar los impuestos que estos dejaron de enterar. Es una tarea complicada cuyo primer paso normalmente comprende identificar a los EFOS para luego rastrear a los EDOS que interactuaron con ellos. Al identificar a los EFOS, la autoridad hace las gestiones para impedir que siga teniendo operaciones y contaminando el ecosistema y a la par notifica a los EDOS que se ha detectado que realizaron operaciones con EFOS y se desconocen los efectos fiscales de dichas operaciones. Así que tienen que pagar los impuestos que evadieron. En pocas palabras el SAT no solo busca al que se la hizo sino también al que se la pague.

En resumen estimado lector, los EFOS son como aquel pariente que le ofrece el negocio de su vida, le promete rendimientos de ensueño, le dice que es un negocio seguro, formal en el cual han invertido muchas personas, por lo que usted sin mayor cuestionamiento decide invertir. Sin embargo, cuando llega el momento de cobrar no obtiene lo que le prometieron, resulta que su pariente realmente no conocía el negocio, no era lo que le prometieron. Espero no interactúe con ellos, en caso de duda, le comparto la liga de los contribuyentes tóxicos detectados por el SAT

Contacto: huorsa@ortizgarza.com.mx

Artículo publicado en EL FINANCIERO

Hugo René Ortiz: Ódiame más: CFDI 4.0

Me amas o me odias, pero nunca me igonaras

Mayo 06, 2023 / 16:33 pm hrs.

CUENTAT /

Hugo René Ortiz

Hoy en día la emisión del CFDI en su versión 4.0 es una obligación para todos los contribuyentes, esta migración ha sido muy dolorosa para muchas empresas. Aunque pareciera que lo peor ha pasado, no es así. La peor parte la están sufriendo los receptores de los CFDI.

Esta migración ha representado desde un cambio en los sistemas hasta uno de cultura. Amerita tiempo, atención, dedicación y aceptación. México es un país donde la mascota que más prevalece es el perro, esto de acuerdo a la Encuesta Nacional de Bienestar Autorreportado 2021 elaborada por INEGI. En cambios, los gatos representan el 20.25% de las mascotas que hay en los hogares mexicanos.

Es probable que esté pensando, ¿qué tienen que ver los perros y gatos con la migración de CFDI? Imagínese que el perro es la versión 3.3 del CFDI y el gato es la versión 4.0. El día de hoy nos informan que dentro de 2 años va a ser obligatorio que todos tengamos como mascota un gato. Como se imaginará, esto es un cambio trascendental con un sinfín de implicaciones. Por ejemplo, si visita la tienda de conveniencia de su preferencia resulta que el alimento para perro es el que prevalece. Nueve de once opciones son para perros, las 2 restantes son para gato. Por lo tanto, será necesario un cambio en la producción de alimento para mascotas.

Los perros son muy afectuosos con los humanos, tienen un sentido del olfato muy agudo, tienen un amplio espectro auditivo, son capaces de detectar el movimiento y la luz a distancia. Tal y como con los perros, con el CFDI 3.3 ya nos hemos acostumbrado a lidiar con él y sobrellevar las carencias y dificultades que representa. En cambio, los gatos son independientes, curiosos, ágiles, territoriales, tal y como como el CFDI 4.0, que cuidará más los detalles, brindará información de mayor calidad, que permitirá ser segmentada y explotada con mayor facilidad.

El gran inconveniente de la implementación de la versión 4.0 es que cada quien lo está viendo desde su trinchera, pero nadie lo ve de forma integral. La autoridad tiene claro su objetivo: mejorar la calidad de la información que recibe a través del CFDI y “corregir” los problemas y áreas de oportunidad del CFDI 3.3. Por el lado de las empresas, se busca implementarlo de la mejor manera y al menor costo. Pareciera que dejan fuera de la ecuación al cliente, al contribuyente de menor escala que requiere la factura pero que dada su nula capacidad de negociación, tiene que sucumbir a las condiciones y caprichos de las empresas para poder tener el “privilegio” de obtener una factura por la compra realizada.

Digo “caprichos” porque las empresas, en el proceso de emisión de CFDI, no son empáticas y no toman en cuenta al cliente. (para mayor referencia invito a la lectura de la columna “¡Quiero mi factura!” https://www.elfinanciero.com.mx/monterrey/2023/02/22/hugo-ortiz-quiero-mi-factura/ ) Imponen requisitos que van más allá del aspecto fiscal, solicitan documentación sin considerar si es o no indispensable para facturar. Además, no se busca una mejor manera o la más eficiente para todas las partes involucradas de obtener o validar la información; solo tienen en mente facilitar sus procesos. En pocas palabras prevalece la ley del más fuerte.

El hecho de solicitar la Constancia de Situación Fiscal (CSF) con fecha del mes en curso o del mes anterior es un ejemplo de lo mencionado en las líneas anteriores. Este documento es una de las formas más sencillas para el emisor de validar la información; sin embargo, se pasan por alto los diversos mecanismos que la autoridad ha puesto a disposición para validar la información del receptor de la factura, sin necesidad de proporcionar o solicitar un documento en especial. Me refiero a que sería suficiente con solicitar la información indispensable para facturar y validarla a través de las diversas herramientas que existen. El inconveniente de esta tarea es que la tendría que hacer el emisor de la factura y hay empresas que no están dispuestas a realizarla con el fin de facilitarles la vida a sus clientes.

Pareciera que en este caso aplica el dicho de “el peor enemigo de un mexicano, es otro mexicano”. Mientras no exista empatía difícilmente logaremos que esta transición sea benévola para los participantes. Cada quien lo ve desde su trinchera y no se tiene conciencia sobre si el requisito o la información solicitada realmente es necesario o solo se solicita para facilitar los procesos internos. Las horas hombre involucradas en cumplir esos caprichos serán cuantiosas, eso sin considerar los efectos fiscales de no obtener una factura que ampare la adquisición de un bien o servicio.

En fin, mientras siga operando la ley de la selva en el proceso de obtención de CFDI, seguiremos sufriendo y dejando de aprovechar las ventajas que representa el tener un gato en nuestras vidas (CFDI 4.0).

Contacto: huorsa@ortizgarza.com.mx

Artículo publicado en EL FINANCIERO

Hugo René Ortiz: El SAT la pareja dispareja

La pareja que nadie quiere, pero todos tienen.

Abril 18, 2023 / 12:53 pm hrs.

Columnista

Invitado /

Hugo Ortiz

Para algunos, el lidiar con las autoridades fiscales, en especial con el SAT, es algo de todos los días, ya sea por gusto o por necesidad; sin embargo, para otros es un tema completamente desconocido y cuando escuchan la palabra SAT, pareciera que les estuvieran hablando de “Satanás” y se bloquean completamente.

En esta ocasión, trataré de explicar lo que es lidiar con el SAT como si usted interactuara con su pareja. Una diferencia importante es que las facultades de la autoridad fiscal caducan en la mayoría de los casos en 5 años, es decir le pueden reclamar o revisar lo hecho únicamente en los últimos 5 años, lo cual no sucede con su pareja, cuyas facultades de revisión son indefinidas. En caso de una revisión por parte del SAT, hay 2 puntos importantes: ejecutarse en un periodo determinado de tiempo y, cuando se concluye, no pueden volverse a cuestionar el impuesto revisado en el periodo seleccionado; en el caso de su pareja se sabe que no hay un tiempo definido para concluir el cuestionamiento del tema y que, aunque se haya cerrado de común acuerdo, en cualquier momento puede ser reabierto y juzgado nuevamente.

Cuando el SAT revisa en sus bases de datos la información del contribuyente y detecta posibles omisiones o discrepancias, se lo hace saber al contribuyente a través de un mensaje que puede ser enviado por correo electrónico o buzón tributario. En dicho mensaje, le informa en los periodos e impuestos donde puede haber una omisión e invita al contribuyente a revisar su información y, en caso de ser necesario corrija su situación.

Esto, estimado lector, es equivalente a las indirectas que “envían” las mujeres, en las que, en algunos casos, es una mera corazonada; en otras, es una conclusión de hechos que parecen aislados, pero que el algoritmo femenino unió y les dio un sentido y en otros casos, son indirectas muy directas, son tiros de precisión de la autoridad donde no queda más que aceptar la falla y corregirla lo antes posible. Sin embargo, como se habrá de imaginar, la autoridad no nos dice qué tipo de indirecta se trata, es labor del contribuyente identificarla. Esto parece una tarea sencilla, sin embargo, dependiendo de la consciencia del contribuyente y de su relación con el SAT, puede ser una labor titánica.

Una vez identificado el tipo de indirecta el contribuyente procede a tratar de contestarla. Digo “tratar” porque la autoridad no dijo que se contestara la invitación, dijo que se corrigiera en caso de ser necesario. Pero hay situaciones particulares que si bien no ameritan una corrección el contribuyente desea hacérselas saber a la autoridad para aclarar la situación y evitar invitaciones futuras por ese tema. En otras palabras, pareciera que a los ojos de la autoridad fiscal, el tratar de aclarar la situación es sinónimo de no hacer nada y que lo único válido es corregir su situación, aunque esto no sea necesario.

Una vez que se corrige, cuando así proceda, lo que sigue es esperar a que se actualice la información y su situación quede en orden; esto es muy similar cuando su pareja se comprometió a terminar de arreglar el baño para la reunión del sábado, una vez que tuviera todo lo que necesita y ya tiene más de 15 días con todo el material requerido, pero no ha avanzado y cuando le pregunta sobre el avance, la respuesta es “nada más que tenga tiempo” y tiene tiempo para todo menos para eso. Aunque en este caso la solución bien podría ser el “sino lo vas a hacer, voy a hablarle a alguien que lo haga”; desafortunadamente al lidiar con la autoridad fiscal esta no es una opción válida.

Cada vez es más común que el SAT partiendo de la información que le comparte el contribuyente a través de diferentes medios, la precargue en las declaraciones que presentan los contribuyentes; sin embargo hay ocasiones en se canceló una factura pero dado que el proceso de actualización de la autoridad es tardado, al momento de presentar la declaración resulta que la información no está actualizada; sería algo similar como cuando cometió algún error o descuido con su pareja, le pide una disculpa pero esta no es considerada y lo tratan como si no se hubiera disculpado.

O cuando le pidió a su esposo que fuera al súper y comprara los artículos de la lista, resulta que trajo algunos de la lista de la semana pasada o escogió algunos cuyo envase es similar pero su contenido es diferente (no tuvo la precaución de leer la etiqueta) o peor aún llega feliz porque encontró el producto en “oferta”, pero cuando se lo muestra resulta que la fecha de caducidad es el día siguiente.

Espero estimado lector que después de la lectura de las líneas anteriores le pierda el miedo a lidiar con la autoridad fiscal, que si bien es cierto es una tarea complicada y para la cual nunca se está preparado completamente pudiera ser que dada su interacción con su pareja se encuentre más preparado de lo que usted cree.